Меню
Главная - Гражданское процессуальное право - Перенайм по дог лизинга на балансе лизингополучателя у получателя

Перенайм по дог лизинга на балансе лизингополучателя у получателя

Предположим, что получающая сторона по условиям договора финансовой аренды ставит к себе на учет деревообрабатывающий станок. Общая величина платы по договору — 3 233 200 руб., в т. ч. выкупная стоимость — 118 000 руб. Указанные суммы включают НДС по ставке 18%, т. е. 493 200 руб. и 18 000 руб. Плата за аренду перечисляется равными суммами по 129 800 руб. и рассчитана на 24 месяца, по завершении которых происходит выкуп. Срок для амортизации станка равен 6 годам (т. е. 72 месяцам). Ускоряющий начисление коэффициент не применяется.

Проводки по принятию объекта к бухучету таковы:

  • Дт 08Кт 76 «Арендные обязательства» — 2 740 000 руб. — станок принят в состав капвложений;
  • Дт 19Кт 76 «Арендные обязательства» — 493 200 руб. — выделен НДС, относящийся к учетной стоимости станка;
  • Дт 01/в лизинге Кт 08 — 2 740 000 руб. — станок введен в эксплуатацию.

Далее ежемесячно делаются записи:

  • Дт 20 Кт 02/в лизинге — 38 055,56 руб. — по начисляемой амортизации;
  • Дт76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» – 129 800 руб.по начислению очередного арендного платежа;
  • Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51 — 129 800 руб. — по оплате очередного арендного платежа (в т. ч. НДС 18% 19 800 руб.);
  • Дт 68 Кт 19 — 19 800 руб. — по принятию в вычеты НДС по очередному платежу.

По истечении 24 месяцев вся сумма арендной платы, отраженная в договоре (кроме цены выкупа), окажется оплаченной (129 800 руб. × 24 = 3 115 200 руб.), а соответствующий ей НДС будет учтен в вычетах (19 800 руб. × 24 = 475 200 руб.). В результате по кредиту счета76 «Арендные обязательства» будет числиться только цена выкупа (3 233 200 – 3 115 200 = 118 000 руб.), а по дебету счета 19 отвечающая ей величина НДС (493 200 – 475 200 = 18 000 руб.) Обе эти суммы закроются в результате:

  • начисления к оплате стоимости выкупа — Дт76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Оплата выкупа» — 118 000 руб.;
  • осуществления платежа по ней— Дт 76 «Оплата выкупа» Кт 51 — 118 000 руб.;
  • применения вычета по НДС — Дт 68 Кт 19 — 18 000 руб.

На счете 01 на момент выкупа будет отражаться объект стоимостью 2 740 000 руб., а на счете 02 — относящаяся к нему амортизация 913 333,33 руб. (2 740 000 / 72 × 24). Эти суммы проводками, меняющими их аналитику внутри счетов 01 и 02, следует показать в составе ОС, являющихся собственными:

  • Дт 01/собственные Кт 01/в лизинге — 2 740 000 руб.;
  • Дт 02/в лизинге Кт 02/собственные — 913 333,33 руб.

Амортизационные отчисления той же проводкой (Дт 20 Кт 02, но с обновленной аналитикой по счету 02) и в той же сумме (38 055,56 руб.) будут начисляться еще на протяжении 48 месяцев (72 – 24).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.

  • НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.

См. также По договору лизинга прислали изменение суммы договора в связи с повышением НДС, как корректно внести изменения?

Проводки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *