Меню
Главная - Финансовое право - Правила заполнения 2 ндфл переходящий отпуск

Правила заполнения 2 ндфл переходящий отпуск

правила заполнения 2 ндфл переходящий отпуск

Для правильного отражения заработной платы в справке 2-НДФЛ важно определить, за какой месяц она была начислена и когда выплачена.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ зависит от того, была зарплата выплачена на момент подачи справки или нет.

Если зарплата выдана до представления справки2-НДФЛ, то особенностей при ее заполнении не будет. Сумма задержанной зарплаты и исчисленный с нее налог в этом случае отражаются в общем порядке (гл. IV, VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в Приложении к справке зарплата отражается с указанием того месяца, за который она была начислена;
  • в разд. 2 зарплата и НДФЛ с нее включаются в состав соответствующих показателей дохода (налоговой базы) и налога.


См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

Если на момент представления справки 2-НДФЛ зарплата еще не выдана, справку нужно заполнить так:

1) в Приложении к справке отразить зарплату с указанием того месяца, за который она была начислена;

2) в разд. 2:

  • начисленную, но не выплаченную зарплату, включить в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база»;
  • НДФЛ с нее включить в поле «Сумма налога исчисленная».

В иные поля разд. 2 сумма НДФЛ с невыплаченной зарплаты не включается. Это объясняется тем, что удержать налог нужно при выплате дохода, а перечислить — не позднее дня, следующего за датой его выплаты (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если зарплата не выплачена, то сроки удержания с нее налога и перечисления его в бюджет еще не наступили.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты

Оклад работника организации Федорова В.В. — 40 000 руб. За период работы в 2018 г. ему был начислен доход в виде заработной платы в сумме 480 000 руб., при этом зарплата за декабрь 2018 г. выплачена только 12 февраля 2019 г. Справки 2-НДФЛ организация представила 28 января 2019 г., то есть до выплаты зарплаты за декабрь 2018 г.

Налоговые вычеты Федорову не предоставлялись.

НДФЛ с дохода Федорова В.В. за 2018 г. был исчислен в размере 62 400 руб., в том числе 5 200 руб. с заработной платы за декабрь.

Сведения о доходах Федорова при заполнении справки 2-НДФЛ организация отразила следующим образом:

  • Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода:

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам

налогового периода

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Номер справки │1│2│3│─┼─┼─┼─│ Отчетный год │2│0│1│8│ Ставка налога │1│3│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Месяц Код дохода/Код вычета Сумма дохода/Сумма вычета

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│1│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│2│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│3│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│4│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│5│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│6│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│7│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│8│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│9│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│0│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│1│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│2│ │2│0│0│0│ │4│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

  • разд. 2:

┌─┬─┐

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога Ставка налога │1│3│

по итогам налогового периода └─┴─┘

Общая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма │4│8│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│ фиксированных │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

дохода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ авансовых └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

платежей

Нало- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

говая │4│8│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│ Сумма налога │5│7│2│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─│

база └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ перечисленная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Сумма налога, излишне ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │6│2│4│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─│ удержанная налоговым │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

исчис- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ агентом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ленная

Сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Сумма налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │5│7│2│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─│ не удержанная │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

удер- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ налоговым агентом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

жанная

После погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ нужно представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ. В ней сумму НДФЛ с этой зарплаты нужно включить в поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» разд. 2. Такой порядок следует из разъяснений ФНС России о заполнении ранее действовавшей формы справки 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283). Поскольку содержание справки не изменилось, полагаем, эти разъяснения по-прежнему актуальны.

Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты в справке 2-НДФЛ не отражается, поскольку не облагается налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 236 ТК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 (п. 2)). Разъяснения Минфина России даны в отношении ранее действовавшей формы справки 2-НДФЛ. Полагаем, они сохраняют актуальность, так как содержание справки осталось прежним.

Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ по переходящим отпускам

Если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, то расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке.

Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.

Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.

Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected]).

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  • по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
  • по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

  • по строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строке 130 — сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с отпускных НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *